Page 3 - Cesare Borgia - Il lato oscuro della digitalizzazione. I comportamenti fiscali scorretti posti in essere dalle imprese digitali - IANUS: Diritto e Finanza - Quaderni 2023
P. 3

IANUS - Quaderni 2023                                        ISSN 1974-9805




                          IL LATO OSCURO DELLA DIGITALIZZAZIONE.
                              I COMPORTAMENTI FISCALI SCORRETTI
                            POSTI IN ESSERE DALLE IMPRESE DIGITALI

                                              Cesare Borgia

                                     Dottore di ricerca in Diritto tributario
                                        Sapienza Università di Roma


                  La rivoluzione digitale, ormai in atto da tempo, ha portato con sé anche numerose insidie, che non possono
               più  essere  ignorate.  I  particolari  tratti  caratterizzanti  dell’economia digitale  e  la crescita  esponenziale  degli
               operatori economici che accedono al mercato interno hanno, difatti, cambiato profondamente l’intero sistema
               economico, mettendo in crisi i tradizionali principi impositivi che prima regolavano i vari modelli di business
               delle imprese. Le grandi multinazionali operanti nello spazio del web, modificando con rapidità e facilità il loro
               assetto organizzativo, rendendo obsoleto il carattere della “stabile organizzazione”, e mostrando caratteristiche
               totalmente  nuove,  sono  in  grado  di  sconvolgere  la  struttura  del  sistema  fiscale.  Tali  imprese,  sfruttando
               l’intangibilità  dei  loro  business,  riescono  ad  operare  come  imprese  globali,  limitandosi  ad  una  presenza
               meramente digitale nei singoli Stati in cui operano. Gli Stati, non riuscendo non solo ad esercitare pienamente
               il loro potere impositivo, ma neppure a mappare i nuovi fenomeni fiscali, subiscono ingenti perdite di gettito,
               dovute soprattutto alla messa in atto da parte delle imprese di una pianificata allocazione degli “intangible
               assets”, prodotti oltre a tutto di facile occultamento, e dei relativi redditi in Paesi a fiscalità privilegiata. In tale
               contesto, le sfide per i sistemi tributari si sono identificate nella necessità – e, invero, nella difficoltà – di gestire
               la mobilità e la volatilità delle imprese digitali; tali caratteristiche, infatti, rendono ardua la qualificazione e la
               determinazione del reddito prodotto dalle stesse e mettono in crisi i consolidati rapporti tributari in tema di
               ripartizione dei diritti impositivi tra gli Stati.

                  The digital revolution, which has been underway for some time now, has also brought with it numerous pitfalls
               that can no longer be ignored. The particular traits characterizing the digital economy and the exponential growth
               of economic actors accessing the domestic market have, in fact, profoundly changed the entire economic system,
               challenging the traditional taxation principles that previously governed the various business models of enterprises.
               Large multinationals operating in the web space, by quickly and easily changing their organizational structure,
               making the character of "permanent establishment" obsolete, and displaying totally new characteristics, are able to
               disrupt the structure of the tax system. Such enterprises, exploiting the intangibility of their businesses, are able to
               operate as global enterprises, limiting themselves to a merely digital presence in the individual states in which they
               operate. States, failing not only to fully exercise their taxing power, but also to map the new tax phenomena, suffer
               significant revenue losses, mainly due to the implementation by companies of a planned allocation of "intangible
               assets", products beyond all easy concealment, and related income in countries with privileged taxation. In this
               context, the challenges for tax systems have been identified in the need - and, indeed, the difficulty - of managing
               the mobility and volatility of digital companies; these characteristics, in fact, make it arduous to qualify and
               determine the income produced by them and undermine the well-established tax relations on the subject of allocation
               of taxing rights among states.


               Sommario:

               1. Introduzione e delimitazione dell’indagine
               2. Digital economy: criticità e problemi legati alla tassazione
               3. Lo studio dei fenomeni di Base Erosion and Profit Shifting (BEPS). Gli interventi a livello internazionale
               4. Le proposte di tassazione dell’economia digitale a livello europeo
               5. Verso le regole di tassazione OCSE: la global minimum tax


                                                    23
   1   2   3   4   5   6   7   8