Page 3 - Federico Di Silvestre - Originalità e prova dell’esistenza del software ai fini Patent Box

IANUS – Anteprima n. 30-2024 ISSN 1974-9805

ORIGINALITÀ E PROVA DELL’ESISTENZA DEL SOFTWARE AI FINI

PATENT BOX

Federico Di Silvestre

Dottorando di ricerca in Law and Social Change
Università Roma Tre

Il Patent Box concede vantaggiosi risparmi fiscali alle imprese che investono in attività di sviluppo
software. Tuttavia, l’applicazione in concreto di tale regime può comportare problematiche giuridiche di
natura sia sostanziale che probatoria. Una prima questione concerne la corretta definizione della categoria
“software protetto da diritto d’autore”. Inoltre, ulteriori dubbi riguardano i mezzi di prova utilizzabili per
dimostrare all’Agenzia delle entrate la titolarità e l’esistenza dei software nei periodi fiscali di riferimento.

Patent Box grants advantageous tax savings to companies that invest in software development. However,
the concrete application of this regime can lead to both substantive and evidentiary legal issues. A first question
regards the correct definition of the category “software protected by copyright”. In addition, further doubts
concern the evidence that can be used to demonstrate to the Revenue Agency the ownership and existence of the
software in the relevant tax periods.

Sommario:

1. Il regime fiscale Patent Box
2. Maggiorazione dei costi di ricerca e sviluppo relativi ai software
3. Il requisito dell’originalità
4. La prova dell’esistenza del software
5. Problematiche operative derivanti dalla registrazione di un software presso la SIAE
6. La valenza probatoria della procedura di hashing corredata da firma digitale qualificata
7. Conclusioni

 Saggio sottoposto a double-blind peer review.