Page 9 - Cesare Borgia - Il lato oscuro della digitalizzazione. I comportamenti fiscali scorretti posti in essere dalle imprese digitali - IANUS: Diritto e Finanza - Quaderni 2023

IANUS - Quaderni 2023 ISSN 1974-9805

immateriali sul valore totale degli asset delle imprese e l’incidenza delle
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transazioni tra parti correlate sulla totalità delle transazioni .
Difatti, il web consente di creare nuove forme di ricchezza, come quelle
derivanti dall’uso dei c.d. “big data”, ossia dati e informazioni riferite ad un
numero elevato di persone, che vengono analizzati per studiare le preferenze dei
consumatori in modo tale da poter apportare miglioramenti a prodotti e servizi.
Tali dati, considerata la partecipazione attiva degli utenti, di fatto generano
ricchezza per le imprese digitali. Con modalità simili, viene creata ricchezza
anche da parte dei c.d. effetti di network e multi-sided business model, che consentono
la creazione di valore attraverso sinergie generate dalle interazioni tra gli individui
su piattaforme digitali, senza che l’impresa debba servirsi di strutture o persone
agenti sul territorio.
Tutto questo solleva questioni di attribuzione del valore creato per mezzo di
prodotti e servizi digitali, e di classificazione a fini fiscali dell’entità che fornisce
questa tipologia di dati in una transazione.
Peraltro, non essendoci particolari barriere all’ingresso per la produzione e
distribuzione di servizi digitali, il numero delle aziende operanti in tale settore
aumenta in maniera esponenziale, favorendo la nascita di nuovi business digitali e
mettendo sempre più in discussione i criteri e i principi alla base della fiscalità
internazionale.
L’inadeguatezza dei tradizionali standard fiscali ha portato ad un progressivo
aumento del fenomeno di erosione della base imponibile da parte delle
multinazionali, ragion per la quale le istituzioni internazionali ed europee,
parallelamente agli sforzi dei singoli Stati, si adoperano da tempo per ricercare
soluzioni concrete .
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3. Lo studio dei fenomeni di Base Erosion and Profit Shifting (BEPS). Gli interventi
a livello internazionale

Negli ultimi anni, una delle principali problematiche per le Amministrazioni
finanziarie, ad ogni livello, è stata rappresentata dall’incremento delle
pianificazioni fiscali aggressive e dalla ricerca di strategie e metodi da parte delle
imprese per contenere la pressione fiscale. Queste ultime hanno, infatti, sfruttato
i disallineamenti normativi e hanno posto in essere transazioni “artificiose”

22 Si veda ampiamente, anche per approfondire, CIPOLLINA, I redditi “nomadi” delle società
multinazionali nell’economia globalizzata, in Riv. dir. fin. e sc. fin., 2014, I, in particolare 21. Sui “redditi
nomadi” si veda anche KLEINBARD, “Stateless Income”, in Florida Tax Review, n. 11/2011, 699 ss.
23 Per quanto concerne la legislazione domestica, si veda GALLO, Audizione avanti la Commissione
Finanze presso la Camera dei Deputati nell’ambito dell’indagine conoscitiva sulla fiscalità dell’economia
digitale, tenutasi in data 24 febbraio 2015.

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