Page 9 - Cesare Borgia - Il lato oscuro della digitalizzazione. I comportamenti fiscali scorretti posti in essere dalle imprese digitali - IANUS: Diritto e Finanza - Quaderni 2023
P. 9

IANUS - Quaderni 2023                                        ISSN 1974-9805




               immateriali  sul  valore  totale  degli  asset  delle  imprese  e  l’incidenza  delle
                                                                      22
               transazioni tra parti correlate sulla totalità delle transazioni .
                  Difatti,  il  web  consente  di  creare  nuove  forme  di  ricchezza,  come  quelle
               derivanti  dall’uso  dei  c.d.  “big  data”,  ossia  dati  e  informazioni  riferite  ad  un
               numero elevato di persone, che vengono analizzati per studiare le preferenze dei
               consumatori in modo tale da poter apportare miglioramenti a prodotti e servizi.
               Tali  dati,  considerata  la  partecipazione  attiva  degli  utenti,  di  fatto  generano
               ricchezza  per  le  imprese  digitali.  Con  modalità  simili,  viene  creata  ricchezza
               anche da parte dei c.d. effetti di network e multi-sided business model, che consentono
               la creazione di valore attraverso sinergie generate dalle interazioni tra gli individui
               su piattaforme digitali, senza che l’impresa debba servirsi di strutture o persone
               agenti sul territorio.
                  Tutto questo solleva questioni di attribuzione del valore creato per mezzo di
               prodotti e servizi digitali, e di classificazione a fini fiscali dell’entità che fornisce
               questa tipologia di dati in una transazione.
                  Peraltro, non essendoci particolari barriere all’ingresso per la produzione e
               distribuzione di servizi digitali, il numero delle aziende operanti in tale settore
               aumenta in maniera esponenziale, favorendo la nascita di nuovi business digitali e
               mettendo sempre più in discussione i criteri e i principi alla base della fiscalità
               internazionale.
                  L’inadeguatezza dei tradizionali standard fiscali ha portato ad un progressivo
               aumento  del  fenomeno  di  erosione  della  base  imponibile  da  parte  delle
               multinazionali,  ragion  per  la  quale  le  istituzioni  internazionali  ed  europee,
               parallelamente agli sforzi dei singoli Stati, si adoperano da tempo per ricercare
               soluzioni concrete .
                                23


               3. Lo studio dei fenomeni di Base Erosion and Profit Shifting (BEPS). Gli interventi
                 a livello internazionale

                  Negli ultimi anni, una delle principali problematiche per le Amministrazioni
               finanziarie,  ad  ogni  livello,  è  stata  rappresentata  dall’incremento  delle
               pianificazioni fiscali aggressive e dalla ricerca di strategie e metodi da parte delle
               imprese per contenere la pressione fiscale. Queste ultime hanno, infatti, sfruttato
               i  disallineamenti  normativi  e  hanno  posto  in  essere  transazioni  “artificiose”




                  22   Si  veda  ampiamente,  anche  per  approfondire,  CIPOLLINA,  I  redditi  “nomadi”  delle  società
               multinazionali nell’economia globalizzata, in Riv. dir. fin. e sc. fin., 2014, I, in particolare 21. Sui “redditi
               nomadi” si veda anche KLEINBARD, “Stateless Income”, in Florida Tax Review, n. 11/2011, 699 ss.
                  23  Per quanto concerne la legislazione domestica, si veda GALLO, Audizione avanti la Commissione
               Finanze  presso  la  Camera  dei  Deputati  nell’ambito  dell’indagine  conoscitiva  sulla  fiscalità  dell’economia
               digitale, tenutasi in data 24 febbraio 2015.

                                                    29
   4   5   6   7   8   9   10   11   12   13   14